Cuando el transportista es persona física que tributa en el Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) y el cliente que le paga es una persona moral, la ley obliga a esta última a retener 1.25 % de ISR sobre el monto cobrado (sin incluir IVA).
Esa retención se aplica tanto en el flete:

ESCENARIO	IVA	Se retiene ISR	Fundamento
EE. UU. → México (acto no objeto de IVA)	0 % (no se traslada)	Sí	Art. 113-J LISR
México → EE. UU. (servicio de exportación a tasa 0 % de IVA)	Tasa 0 %	Sí	Art. 113-J LISR

Detalles clave

1. Quién debe retener
   Solo las personas morales (empresas) que pagan a una PF-RESICO; si el pagador es otra persona física no hay retención.
2. Base de la retención
   El importe efectivamente pagado excluyendo IVA (si el servicio lleva IVA 0 %, la base es el mismo valor del flete).
3. Entero y comprobante
   La persona moral entera el ISR retenido a más tardar el día 17 del mes siguiente y entrega al transportista el CFDI de retenciones.
4. Excepción principal
   Si el proveedor RESICO se dedica exclusivamente a actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras (AGAPES), la regla 3.13.29 RMF libera al pagador de retener el 1.25 %.
5. Relación con el IVA
   El tratamiento de IVA (no-objeto o tasa 0 %) no modifica la obligación de retener ISR; son impuestos distintos.

En resumen: en ambos tipos de flete, mientras quien presta el servicio sea PF-RESICO y quien paga sea PM, se retiene el 1.25 % de ISR sobre el pago antes de IVA, salvo que el transportista sea AGAPES bajo la excepción de la RMF.

El flete que inicia en México y termina en Estados Unidos se factura con IVA a la tasa 0 %; no es servicio exento.

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¿Por qué se aplica la tasa 0 %?

Norma	Qué dice
Art. 16 LIVA	El servicio de transporte se considera prestado en México si aquí inicia el viaje, aunque termine en el extranjero.
Art. 2-A fracc. IV y Art. 29 fracc. V LIVA	Los servicios que califiquen como exportación (entre ellos, el “transporte internacional de bienes que inicie en territorio nacional y concluya en el extranjero”) se gravan a la tasa 0 %.
Art. 60 RIVA	Reafirma que esa transportación internacional comprende vías marítima, férrea, carretera y aérea; si parte de México y termina afuera, es exportación a 0 %.

Diferencia clave: exento vs. tasa 0 %

Concepto	Exento	Tasa 0 %
Se traslada IVA en CFDI	No (sin renglón de IVA)	Sí (renglón IVA con tasa “0.000000”)
Derecho a acreditar IVA soportado	No	Sí
Se reporta en DIOT como	“Exento”	“Act. gravada tasa 0”

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Qué hacer en la práctica

1. Factura CFDI
   • Base (valor del flete).
   • Clave de producto-servicio: 78101802 – Servicios de transporte de carga por carretera (u otra que corresponda).
   • Tasa IVA: 0.000000.
2. DIOT / declaración mensual
   • Registra el ingreso en el apartado “Actividades gravadas a tasa 0 %”.
   • El IVA de gastos directamente vinculados al flete internacional es acreditable.
3. Soporte documental
   • Mantén evidencia de salida de la carga (carta porte, pedimento de exportación, manifiesto, etc.) para justificar la exportación de servicios si el SAT lo requiere.

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Resumen ejecutivo

• Sí se declara IVA, pero a tasa 0 %.
• Al ser tasa 0 y no exento, puedes descontar el IVA de diésel, refacciones, peajes, etc., si están relacionados con ese flete.
• Regístralo en la DIOT como actividad gravada a 0 %; no lo coloques en “exentas”, para no afectar tu factor de acreditamiento.

El transporte de carga desde Estados Unidos hacia México no lleva IVA por las siguientes razones basadas en los artículos 1, 16 y 21 de la Ley del IVA:

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📘 Fundamentos legales

1. Artículo 1: Establece que el IVA grava actividades realizadas en territorio nacional, como ventas, arrendamientos, servicios e importaciones
2. Artículo 16 (Ley y su reglamento): Define que el servicio de transporte se considera prestado en México si inicia en México, incluso para viajes internacionales
3. Para viajes que inician en el extranjero y terminan en México, no se consideran objeto del impuesto según el reglamento y se encuentran fuera de la aplicación del IVA

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🚛 Transporte EE. UU. → México

• El viaje inicia en Estados Unidos (fuera de territorio nacional) y termina en México.
• Según el Art. 16, eso significa que no se considera prestado en territorio nacional.
• Por tanto, dicha actividad no es objeto del IVA según el Art. 21

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🧾 Ejemplo práctico

Origen	Destino	IVA aplicable
México → EE. UU.	Internacional	0 % (servicio exportado)
EE. UU. → México	Internacional	No objeto (no IVA)

• Si se inicia en México, aplica tasa 0% (exportación).
• Si inicia en EE. UU., no aplica IVA porque no es objeto del impuesto.

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✅ Conclusión

El transporte terrestre de carga EE. UU. → México no está sujeto a IVA (artículos 1, 16 y 21). Sin embargo, el transportista no puede acreditar el IVA en gastos relacionados, ya que no se trata de una operación gravada ni exenta, sino “no objeto” del impuesto.